财政部 国家税务总局


关于个人所得税若干政策问题的通知(附英文)
财政部、国家税务总局



各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局，海洋石油税务管理局各分局：
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：
一、关于对个体工商户的征税问题
（一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
（二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单
独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。
（三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
（四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。
二、下列所得，暂免征收个人所得税：
（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
（七）对按国发（1983）141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发（1991）40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发
放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
（九）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：
1．根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；
2．联合国组织直接派往我国工作的专家；
3．为联合国援助项目来华工作的专家；
4．援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；
5．根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
6．根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
7．通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
三、关于中介费扣除问题
对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。
四、对个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或股息、红利收入是否征收个人所得税，由各省、自治区、直辖市税务局报请政府确定，报财政部、国家税务总局备案。

CIRCULAR ON SOME POLICY QUESTIONS CONCERNING INDIVIDUAL INCOME TAX

(Ministry of Finance and State Administration of Taxation May 131994 [94] Coded Cai Shui Zi No. 020)

Whole Doc.

To the financial departments (bureaus) and tax bureaus of various
provinces, autonomous regions and municipalities directly under the
central government, to the financial bureaus and tax bureaus of various
cities with independent planning and to various sub-bureaus of Offshore
Oil Tax Administrative Bureau:
In accordance with the spirit of the related stipulations of the
Individual Income Tax Law of the People's Republic of China and the
regulations for its implementation, the Circular On Some Policy Questions
Concerning Individual Income Tax is hereby given as follows:

I. Questions concerning the levying of tax on individual industrial
and commercial units
(1) The expense deducting standard for the proprietors of individual
industrial and commercial units and the wage deducting standard for the
employees shall be determined by the tax bureaus of various provinces,
autonomous regions and municipalities. For the expenditure of interest on
the loans borrowed by the individual industrial and commercial units
during the period of production and operation, that part with legal
certificate and not higher than the amount calculated in accordance with
the interest rate for loans of the same category and in the same period
which are extended by financial institutions shall be allowed to be
deducted.
(2) For the plantation, agriculture, animal husbandry and fishing
industry operated exclusively by individual industrial and commercial
units or individuals, when the items they operate come within the dutiable
scope of agricultural tax (including special agricultural product tax, the
same below) and animal husbandry tax and on which agricultural tax and
animal husbandry tax have already been levied, no more individual income
tax shall be levied; when their operational items do not come under the
dutiable scope of agricultural tax and animal husbandry tax, individual
income tax shall be levied on their earnings. For those who concurrently
operate the above-mentioned four industries and the income from which are
calculated separately, the matter shall be handled in light of the
above-mentioned principle. For those from whom individual income shall be
levied, individual income tax shall be calculated and levied on the
combined income earned from the production and operation of other trades;
when the income from the four industries cannot keep separate accounts,
individual income tax shall be levied on the whole lot of income.
(3) For the profits earned from the joint management of individual
industrial and commercial units and enterprises, individual income tax
shall be levied on the items of incomes such as interest, dividends and
bonuses.
(4) When individual industrial and commercial units and individuals
engaging in production and operation have various items of taxable incomes
earned from unrelated production and management activities, individual
income tax shall be calculated and levied separately according to
regulations.

II. The incomes listed below are exempt from individual income tax
for the time being:
(1) Housing subsidies, food allowances, moving fees and laundry fees
gained by individual foreigners in the non-cash form or in the form of
being reimbursed for what they spend.
(2) Travelling allowances at home and abroad gained by individual
foreigners in accordance with rational standards.
(3) The visiting relatives expense, language training expense and
children education expense gained by individual foreigners, that part
considered to be reasonable through examination and approval by local tax
authorities.
(4) Money awards gained by individual's crime-reporting, assisting in
investigating various law-breaking and criminal acts.
(5) The withholding service charge gained according to regulations by
individual who performs the withholding procedures.
(6) The income gained by individual from the transfer of house which
has been used by oneself for over five years and which is one's only
residential house.
(7) In accordance with the spirit of the Provisional Regulations of
the State Council On Some Questions Concerning the Retirement of Senior
Experts, a document Coded Guo Fa (1993) No. 141 and the Circular of the
General Office of the State Council On the Question Concerning the
Examination and Approval of the Temporary Postponement of Retirement of
Outstanding Senior Experts, senior experts (referring to experts and
scholars enjoying special government allowances issued by the state) who
have reached the age of retirement are allowed to appropriately extend
their age of retirement due really to the need of work, their wage and
salary incomes received during the period of retirement are regarded as
retirement wages and are exempt from individual income tax.
(8) The incomes gained by individual foreigners from dividends and
bonuses of enterprise with foreign investment.
(9) The wage and salary incomes gained by foreign experts who conform
with one of the following conditions may be exempt from individual income
tax:
1. Foreign experts directly sent by the World Bank to work in China
in accordance with a special loan agreement;
2. Experts directly sent by the United Nations' Organizations to work
in China;
3. Experts coming to work in China for the UN aid projects;
4. Experts sent by an aid-granting country to China to work specially
for the project granted gratis by the country;
5. Cultural and educational experts coming to China to work for two
years on the cultural exchange project under an agreement signed between
two governments, with their wages and salaries being borne by the country;
6. Cultural and educational exerts coming to China to work for two
years on the international exchange projects of China's universities and
colleges, with their wages and salaries being borne by the country
concerned;
7. Experts coming to work in China through a non-government
scientific research agreement, with their wages and salaries being borne
by the government organization of the country concerned.

III. Questions concerning the deduction of intermediate expenses The
intermediate expenses, paid by an individual in the process of engaging in
technological transfer and providing labor services, may be deducted from
his income if he can provide effective and legal certificates

IV. With regard to whether or not individual income tax should be
levied on the interest, dividends and bonuses gained by an individual from
grass-roots supply and marketing cooperatives and rural credit
cooperatives, the matter shall be reported by the tax bureaus in various
provinces, autonomous regions and municipalities to the governments for
determination and then reported to the Ministry of Finance and the State
Administration of Taxation for the record.



1994年5月13日
浙江省衢州市人民政府


衢州市区城市绿化管理试行办法

　　《衢州市区城市绿化管理试行办法》已经2003年1月20日市人民政府第43次常务会议审议通过，现予公布，自2003年3月20日起施行。
　　
　　
　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　市长：厉志海
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○三年二月十九日
　　
　　

　　
　　衢州市区城市绿化管理试行办法
　　
　　第一章 总 则
　　
　　第一条 为加强城市绿化的规划、建设、保护和管理，改善城市生态环境，促进城市的可持续发展，根据《城市绿化条例》、《城市绿线管理办法》、《浙江省城市绿化管理办法》等有关法规、规章的规定，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于衢州城市规划区内种植和养护树木花草等城市绿化的规划、建设、保护和管理。
　　第三条 城市绿化建设应当纳入国民经济和社会发展计划，坚持适度超前和多元投入的方针，按照国家有关规定在城市建设资金中按比例安排城市绿化建设、保护经费，并多渠道积极筹措绿化资金。
　　鼓励、引导社会团体、企事业单位和个人积极参与城市绿化建设。
　　第四条 市绿化委员会统一组织协调全市绿化工作。
　　市建设行政主管部门主管衢州城市规划区内的城市绿化工作。
　　在城市规划区内，根据有关法律、法规规定，应当由林业、交通等行政主管部门管理的绿化工作，依照有关法律、法规规定
　　执行。
第五条 　　本办法所称城市绿地，包括公共绿地、居住区绿地、
　　防护绿地、生产绿地、交通绿地、风景林地、单位附属绿地和特殊绿地等。
　　第六条 城市中的单位和有劳动能力的公民，都应当按照国家有关规定履行植树或其它绿化义务。
　　任何单位和个人均应当爱护城市绿化成果和园林绿化设施，并有权制止、检举、控告违反城市绿化法规，损害、破坏城市绿化的行为。
　　
　　第二章 规划和建设
　　
　　第七条 城市绿化专业规划由建设行政主管部门会同规划行政主管部门按照衢州市城市总体规划和《浙江省城市绿地系统规划编制办法》的要求共同编制，经市人民政府批准后，由建设行政主管部门组织实施。
　　第八条 城市绿化规划应当安排与城市性质、规模和发展相适应的城市绿地面积。城市绿地的具体规划指标由建设、规划、土地行政主管部门按照不低于国家规定标准的原则共同确定，并报市人民政府批准后实施。
　　第九条 居住区、城市道路和新建、扩建、改建工程，其绿地面积占建设工程总用地面积的比例必须符合本市规定的绿化规划指标要求。
　　第十条 城市绿化建设必须按照规划执行。规划行政主管部门应当严格按照确定的城市绿化指标审批建设工程项目规划方案，确保城市绿地面积。
　　第十一条 建立"绿线"管制制度，明确划定各类绿地范围控制线。
　　规划行政主管部门在审批建设工程规划设计方案时，应当通知建设行政主管部门参与审查，签署绿化规划指标意见。
　　规划、建设行政主管部门应当加强对城市新建、改建和扩建工程项目的跟踪管理，确保城市绿地面积。
　　第十二条 城市绿化规划设计应当充分利用本地的自然与人文条件，体现民族风格和地方特色，符合国家有关规定。城市绿地建设应当坚持以绿为主，以植物造景为主，以乡土植物为主，加强生物多样性保护，优先发展乔木，植物种植面积不低于陆地面积的70％。
　　第十三条 加快城市苗圃、花圃、草圃建设，尤其是注重加强大苗的培育，加强乡土树种的保护培育和推广应用，加强珍稀濒危物种的移地保护，引进培育适宜树种，丰富植物物种多样性。
　　第十四条 城市公共绿地、居住区绿地、风景林地和交通绿地的设计方案，由建设行政主管部门组织有关部门审批。
　　单位附属绿地设计方案，按照基本建设程序审批时，必须经
　　建设行政主管部门审查同意。建设单位必须按照批准的绿化工程设计方案组织施工，确需改变原设计方案的，应当按照原审批程序报批。
　　第十五条 根据批准的城市绿化规划，每年在城市建设维护费中安排一定比例的资金，用于城市绿化的建设、维护和管理。
　　 第十六条 城市的公共绿地、防护绿地、生产绿地、风景林地、道路和河道绿化，由建设行政主管部门按照市场化方式组织招投标进行建设；居住区绿地由开发单位负责建设；单位附属绿地由该单位负责建设，并接受建设行政主管部门的技术指导和监督检查。
　　第十七条 鼓励企业、个人投资参与公园、动(植)物园、旅游景点等场所的绿化建设。
　　第十八条 城市各类新建、改建、扩建的建设项目和住宅区开发项目，其基本建设投资中应当包括配套的绿化建设投资。
　　绿化配套工程应当与主体工程同时规划、设计，并及时统一安排施工，在不迟于主体工程竣工后的第一个绿化季节内完成；边建设边交付使用的住宅区，其已使用的房屋周围的绿化，应当在其竣工后的第一个绿化季节内完成。
　　对未能按照原批准规划方案完成绿化的，责令其限期完成，逾期仍不能完成的，由经建设行政主管部门认定的具有相应技术条件的绿化施工单位进行绿化，所需费用由建设单位承担。
　　第十九条 建设行政主管部门应当加强对城市绿化工程建设、养护、管理单位的资质管理。
　　城市绿化工程的设计、施工以及养护管理单位应当具有相应的资质等级，并在其资质等级许可的范围内承揽工程。承担园林绿化工程设计、施工以及养护管理的单位，应当执行园林绿化相关规范、标准和规程，确保工程质量。
　　第二十条 绿化工程竣工后，必须经建设行政主管部门验收合格，方可交付使用。
　　城市公共绿地、防护绿地、生产绿地、风景林地和交通绿地绿化工程竣工后，建设单位应当在３个月内向建设行政主管部门申请验收；居住区绿地、单位附属绿地绿化工程的验收工作可与主体工程以及其它配套工程统一组织，同步进行。建设单位应当自绿化工程竣工验收合格之日起15日内，将竣工验收报告报建设行政主管部门备案。
　　经验收合格的绿化工程，由施工单位养护管理一年。一年后
　　经检查达到植物成活标准的，由建设单位提出书面申请，在建设行政主管部门的统一组织下，由建设单位向养护管理责任单位正式办理移交手续。
　　第二十一条 提倡机关、团体、企事业单位和城市居民充分利用房屋周围的空闲地，搞好环境绿化，推广垂直绿化、屋顶绿化。
　　第二十二条 建设行政主管部门应当积极组织开展城市绿
　　化的科学研究、技术辅导，加强城市绿地系统生物多样性的研究，
　　特别是区域性物种保护与开发的研究，推广先进技术，培育选用适应本市环境的优良乔木、灌木、地被植物，提高城市绿化的科学技术和艺术水平。
　　
　　第三章 保护和管理
　　
　　第二十三条 城市树木所有权按照下列规定确认：
　　（一）古树名木，归国家所有；
　　（二）建设行政主管部门负责管护的树木，归国家所有；
　　（三）单位内自行种植的树木，归该单位所有；
　　（四）居住区的树木，归居住区的树木管护单位所有或全体居民共有；
　　（五）私人宅院内自费种植、管护的树木，归个人所有。
　　第二十四条 城市绿化养护管理工作实行专业管理和群众
　　管理相结合，并按照下列规定分工负责： (一)城市的公共绿地、风景林地、防护绿地、道路和河道绿化带，由建设行政主管部门负责管理；
　　(二)单位自建的公园和单位附属绿地及其管界内的防护绿
　　地，由该单位负责管理；
　　(三)居住区绿地由业主委员会委托的物业管理公司负责管
　　理，尚未成立业主委员会的，由建设行政主管部门委托所在地的
　　街道办事处、社区居民委员会或物业管理公司管理；
　　(四)居民在私人宅院内种植的树木，由居民负责管理；
　　(五)生产绿地由其经营单位管理。
　　第二十五条 提倡机关、团体、企事业单位和公民参加城市
　　绿地的认养活动。
　　有认养城市绿地愿望的单位和个人可根据建设行政主管部门
　　向社会公示的认养项目，向建设行政主管部门提出认养申请，并签订认养合同。认养合同包括对城市绿化的种植、养护和管理提供费用或劳务等内容。
　　第二十六条 城市绿地逐步推行企业化管理，通过招投标等方式，确定相应资质的绿化企业实施专业化养护管理。
　　第二十七条 绿地管理单位应当建立健全管理制度，认真组织实施养护管理，保持树木花草繁茂和绿化设施的完好。建设行政主管部门应当加强检查、监督和指导。
　　第二十八条 建设项目的绿地指标确因客观原因达不到规定指标的，经建设行政主管部门批准后，建设单位应当按照所缺的绿地面积缴纳绿化补偿费。单位和居住区现有绿地率低于规定指标，尚有空地应当绿化而闲置一年以上的，建设行政主管部门应当督促其限期绿化。
　　第二十九条 有关部门不得违反规定批准在城市绿地内进行建设。
　　任何单位和个人不得擅自占用城市绿地，已占用的城市绿地应当限期退还，不符合规划要求的建筑物、构筑物以及其他设施应当限期迁出。
　　因建设或其它特殊原因，确需临时占用城市绿地的，报建设行政主管部门批准，办理临时用地手续，并缴纳绿化补偿费。期满后应当及时恢复原状。
　　第三十条 任何单位和个人不得在城市绿地范围内进行拦河截溪、取土采石、设置垃圾堆场、排放污水以及其他对生态环境构成破坏的行为。
　　近期不进行绿化建设的规划绿地范围内的建设活动，应当进行生态环境影响分析，并按照《中华人民共和国城市规划法》的规定予以严格控制。
　　第三十一条 在城市公共绿地内开设服务摊点、设立广告牌
　　等，必须向绿地管理单位提出申请，经绿地管理单位签署意见，报建设等行政主管部门批准。申请人应当持工商营业执照，在绿地管理单位指定的地点从事经营活动，并遵守绿地管理和工商行政管理的有关规定。
　　第三十二条 城市中的树木，任何单位和个人都不得擅自砍伐、移植。确需砍伐、移植的，必须经建设行政主管部门批准，除按照规定补植树木和向树木所有者补偿损失外，还应当缴纳绿化补偿费，并由经建设行政主管部门认定的具有相应技术条件的单位负责实施，费用由申请人承担。
　　因不可抗力致使树木危及交通、管线等安全，需要砍伐树木
　　的，交通、管线等管理单位可先行合理处理，但应当在48个小时内向建设行政主管部门和绿地管理单位补办手续。
　　第三十三条 城市新建管线应当尽量避让现有树木，确实无法避让的，在设计和施工前，工程建设部门应当会同建设行政主管部门确定保护措施。
　　建设行政主管部门应当督促行道树管护单位定期对行道树进行修剪，交通、管线等管理单位应当积极配合。
　　因交通、管线建设需要临时修剪树木的，应当报经建设行政主管部门同意，并按照兼顾交通、管线安全和树木正常生长的原则，由经建设行政主管部门认定的具有相应技术条件的单位进行修剪，修剪费用由双方协商承担。
　　第三十四条 严禁下列损害城市绿化的行为：
　　(一)在树冠下设置煎、烤、蒸、煮等摊点；
　　(二)在树干上倚靠物体，利用树木搭盖，或擅自牵绳挂物；
　　(三)在树干上刻字、打钉、剥、削树皮和挖树根；
　　(四)随意攀树折枝、采摘花果、剪采枝条、挖掘药材；
　　(五)在绿地内随意停放车辆、堆放物品、倾倒垃圾和污水；
　　(六)在绿地内放牧、捕猎、打鸟；
　　(七)故意损坏城市绿化设施；
　　(八)其它损害城市绿化的行为。
　　第三十五条 严禁破坏城市绿化的地形、地貌、水体和植被。
　　第三十六条 城市中百年以上树龄的树木为古树；稀有、珍贵树木、具有历史价值和有重要纪念意义的树木为名木。
　　城市古树名木由市人民政府审定公布，建设行政主管部门负责定期鉴定，并建立古树名木档案、标志，划定保护范围，实行统一管理，分别养护。单位管界和私人庭院内的古树名木，分别由该单位和居民负责养护，建设行政主管部门负责监督和技术指导。
　　严禁任何单位和个人以任何名义砍伐或移植古树名木。因特殊原因需要迁移的，必须经建设行政主管部门审查同意，报市人民政府批准，并报省建设行政主管部门备案。具体由经建设行政主管部门认定的具有相应技术条件的单位实施，迁移所需的费用由申请迁移者承担。
　　 第三十七条 绿化补偿费实行专户储存，专项用于扩大城市绿地面积、养护、修复、补种公共绿地和行道树等，其管理和使
　　用接受物价、财政、审计等部门的监督检查。
　　
　　第四章 奖励和处罚
　　
　　第三十八条 在城市绿化工作中作出显著成绩和保护城市绿地有功的单位、个人，由市人民政府及建设行政主管部门予以表彰或奖励。
　　第三十九条 违反城市绿化管理有关规定的，由建设行政主
　　管部门依法进行处理和处罚。
　　当事人对行政处理或处罚决定不服的，可依法提起行政复议或行政诉讼。
　　第四十条 任何单位和个人阻碍城市绿化管理人员依法执行职务或侮辱、殴打城市绿化管理人员的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第四十一条 绿化管理人员在城市绿化工作中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由有关部门依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　
　　第五章 附 则
　　
　　第四十二条 未设建制镇的独立工矿区的绿化建设，参照本
　　办法执行。
　　第四十三条 衢江区政府所在地分区规划范围内的城市绿化管理工作，按照市委市政府衢委发〔2002〕4号文件的有关规定执行。
　　第四十四条 1994年10月17日由市人民政府制定的《衢州市城市绿化管理暂行办法》(衢政发〔1994〕99号)同时废止。