审计署 中国人民银行


审计署 中国人民银行对金融机构贷款合规性审计的实施方案
审计署、中国人民银行


前言
遵照李鹏总理关于有重点地加强对金融机构审计监督的指示精神，为保证落实署审电字（1992）1号《关于对金融机构贷款合规性审计意见》，特制定本实施方案：

一、审计的目的
通过对金融机构贷款管理与运用是否合规的审计，揭露在贷款管理与运用中存在的主要漏洞与问题，促进其加强信贷管理，完善内部控制制度，加强廉政建设，提高资金运用效率。

二、审计的对象与范围
主要对专业银行和交通银行1991年末流动资金贷款和信托类贷款进行审计，遇重大问题可追溯至以前年度。

三、审计的重点
（一）执行信贷计划规模情况。在全面分析的基础上，对超过计划较多的行、处进行深入的审计。
（二）执行信贷政策情况。主要对执行产业政策，调整信贷结构，优化增量和主要农副产品收购贷款执行专项管理、专户储存、专款专用，以及执行利率政策的情况进行审计。
（三）执行银行内部信贷管理与控制制度情况。主要对执行审批制度和贷款“三查”制度的情况进行审计。
在上述审计重点中应抓住：
1．属于银行主观原因所形成的逾期、呆滞贷款和违规多次展期的贷款；
2．属于银行主观原因所形成的挤占挪用粮油棉收购贷款数额及用途；
3．银行违规发放给各类公司的贷款及用途；
4．金融机构自办的信托投资公司、信托部、房地产公司发放的违规贷款及其用于本系统和本单位搞基本建设、购置固定资产的贷款。

四、审计的步骤与方法
首先应选择好审计对象。选择的方式，可根据对企业财务收支审计中反映信贷管理与控制比较薄弱的行、处为对象。然后，通知被审计单位自查。在听取汇报后，按以下步骤与方法实施审计。
第一阶段：审计贷款管理与内部控制制度的建立、健全和执行情况。
第一步：检查贷款管理与内部控制制度的建制情况。
检查是否建立健全了信贷人员岗位责任制度、贷款审批制度、贷款“三查”制度和有关对贷款业务的会计核算制度，以及对上述制度执行情况进行稽核检查与考核的制度。
第二步：核查贷款帐、据的完整性、准确性和真实性。
1．检查发放的贷款是否都有合同和借款借据；两者内容和借款用途是否一致；借据中的日期、期限、利率和用途等内容是否齐全；借据的审批手续是否合规和完整。
2．按照不同的贷款种类和利率核实贷款帐、据是否相符。
3．在核实帐、据相符的基础上，进一步核实贷款的真实性。这项工作主要从抓银企之间的贷款对帐入手。如银行在“教育、清理、整顿”过程中，已对过帐的，可在这次对帐的基础上核实；如未对过帐的，则应通过对帐来核实贷款的真实性。
第三步：核查贷款“三查”制度的执行情况
1．通过抽审一定量贷款来检查“三查”制度执行情况。如何确定一定量的贷款，既可按时间划分，如抽审一年中某一季度或某一月份发放的贷款；也可按贷款种类划分，如抽审半年或一年内发放的工业流动资金贷款或其他流动资金贷款。
2．按照贷前调查、贷时审查和贷后检查的顺序，深入地查对核实有关企业贷款申请书和银行调查材料或报告，贷款审核的意见，以及对贷款使用检查的记录等资料。
第二阶段：审计年度信贷计划的执行情况，核实是否在计划规模内发放贷款。
第一步：对信贷收支综合计划进行审计核查，从总体上看贷款计划规模的执行情况和是否占用了联行汇差资金。
第二步：按照上级行下达的贷款控制指标进行深入的审计检查，进一步查证各项贷款是否按照规定发放，有无基本建设（含技改）贷款挤占流动资金贷款或专项贷款等情况。
第三阶段：审计贷款的合规性。
在方法上，以跟踪审计为主。在对贷款真实性审计的基础上，深入借款户查证核实银行贷款的管理与发放是否合规。
第一步：对对不上帐的贷款，深入借款户逐笔查证落实；
第二步：对已对上帐和帐、据相符的贷款，进行重点抽查。
（一）逐笔查清逾期呆滞两年以上贷款的形成原因；
（二）逐笔查清超规定多次展期的贷款形成原因；
（三）按照流动资金和信托类及其他类贷款的不同贷款种类（如工业、乡镇企业、信托、房地产开发贷款等）各抽查10个左右贷款户，核实是否存在用流动资金贷款或拆借资金发放给企业用于固定资产投资项目或技术改造项目；是否存在用粮、棉、油收购贷款发放给工商企业和乡镇
企业用于流动资金或固定资产投资项目或技术改造项目；是否存在以房地产开发为名，为银行本单位建造办公楼或职工宿舍等等。
第三步：还应抽审一定比例已还清贷款的借款帐户，核实贷款合规性。
第四阶段：整理审计证据，分析定性，做出审计结论和决定。

五、审计和处理依据
（一）审计定性的依据：
1．国务院自1985年以来颁发的有关金融方针政策和产业政策等经济、金融政策；
2．中国人民银行自1985年以来颁发的有关信贷资金管理办法、会计核算办法；1989年以来颁发的有关信贷政策、利率政策；
3．经中国人民银行授权或批准，由专业银行总行、交通银行总管理处自1989年以来，制定的有关信贷货币政策补充规定，各项贷款办法和信贷管理内部控制制度，以及利率政策等等。
（二）审计处理的依据
审计定性后，按照中国人民银行、中华人民共和国监察部银发（1989）136号文件颁发的《金融稽核检查处罚规定》处理。

六、审计罚没款项的处理
对违反金融法规罚没收入的处理，暂按中国人民银行、监察部银发（1989）136号文中第二十七条规定和中国人民银行银发（1989）207号文中的第一款规定办理。

七、几点要求
（一）应将审计的主要精力，放在检查金融机构在贷款管理和发放工作中主观上存在的主要漏洞和问题。
（二）注意提高审计质量。应准确查明情况，力求事实清楚，定性准确，处理客观公正。
（三）注意加强上下联系。工作中遇有重大情况与问题，应及时向上反映。
（四）贷款合规性审计工作，应于九月底前全部结束，十月中旬将汇总报告，和重点审计单位的审计报告报送审计署。



1992年12月17日
广东省深圳市人民政府


深圳市人民政府行政复议工作规则

(1994年3月19日深圳市人民政府第78次常务会议通过,1994年5月8日深圳市人民政府令第23号发布)


　　第一条　为适应深圳市行政复议工作的要求，明确深圳市人民政府（以下简称市政府）行政复议机关与市政府行政复议机构的职责和工作程序，提高办事效率，准确、及时、合法地审理行政复议案件，根据有关法律、法规的规定，制定本规则。　　

　　第二条　市政府是依据法律、法规的规定，受理复议申请、对具体行政行为进行审查并作出裁决或复议决定的行政复议机关。

　　市政府行政复议办公室（以下简称市政府复议办）是市政府的行政复议机构，与市法制局合署办公，由市法制局正、副局长分别兼任正、副主任。

　　第三条　深圳市市长是市行政复议机关的法定代表人，负责对复议案件的审理、复议工作的有关事宜作出决定。

　　市长根据本规则的规定可授权副市长或市政府复议办主任对复议案件的有关事宜进行处理。

　　第四条　下列复议案件由市政府复议办报请市长作出决定：

　　（一）被申请复议的政府工作部门是由市长或副市长兼任领导职务的；

　　（二）具体行政行为是根据市政府的决定作出的；

　　（三）以区政府为被申请人的；

　　（四）其他必须提请市长决定的重要复议案件。

　　上列复议案件，市长可视情况授权有关副市长与市政府复议办主任共同处理。　　

　　第五条　除本规则第四条所列事项外，其他复议案件由市长授权市政府复议办处理，并以市政府名义作出决定。

　　第六条　市政府复议办代表市行政复议机关负责办理下列行政复议日常事务：　　

　　（一）接待来访，解答有关行政复议方面的问题；

　　（二）接受申请人向市政府提出的复议申请，并决定是否予以受理；

　　（三）负责复议案件的全面调查审理；

　　（四）裁定中止审理、延长审理期限；

　　（五）指导市政府各工作部门和各区的行政复议和应诉工作。

　　第七条　行政复议中有关申请复议范围、复议管辖、复议参加人，申请复议和受理的条件与要求、审理与决定等制度按照国务院《行政复议条例》的规定执行。　　

　　第八条　行政复议案件应自受理复议申请之日起二个月内审结并作出决定。特殊情况需要延长审理期限的，市政府复议办应作出书面通知，向申请人说明理由。　　

　　第九条　根据本规则由市长决定的行政复议案件，市政府复议办应自受理复议申请之日起四十五日内将有关案件的结案材料报送市长审查，并由市长在接到案件材料之日起十五日内作出决定。

　　第十条　根据本规则由市政府复议办处理并以市政府名义作出决定的复议案件，应自受理复议申请之日起二个月内审结并报市政府备案。

　　第十一条　复议决定书由市政府复议办统一印制，加盖深圳市人民政府行政复议专用章。

　　第十二条　除复议决定书以外的其他复议文书，由市政府复议办下达并加盖市政府复议办印章。

　　第十三条　复议决定书及其他复议文书由市政府复议办负责送达当事人。

　　第十四条　本规则由市政府复议办负责解释。

　　第十五条　本规则自发布之日起施行。